Налог с криптовалюты в Беларуси: 13 % берутся с выведенной суммы, а не с прибыли

Короткий ответ

Налог есть, и он появился недавно. До 1 января 2025 года доходы физического лица от майнинга, приобретения и отчуждения токенов, а также от обмена токенов на иные токены не признавались объектом налогообложения подоходным налогом — сначала по Декрету Президента от 21.12.2017 № 8, затем по Указу от 28.03.2023 № 80, продлившему эту льготу. С 2025 года льгота не действует, и порядок определяется статьёй 202-1 Налогового кодекса.

Что при этом облагается, а что нет, разделено не по видам токенов, а по тому, через кого прошла операция. По разъяснению МНС от 26.08.2025 не облагаются доходы по операциям, совершённым через резидентов Парка высоких технологий, доходы от майнинга, доходы от обмена токенов на иные токены, доходы в виде наследства токенов и дарение токенов от близких родственников. Такие доходы не отражаются и в налоговой декларации.

Облагаются доходы в результате разрешённых операций, полученные от зарубежных торговых площадок, иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, — по ставке 13 % на основании декларации, подаваемой не позднее 31 марта года, следующего за истекшим. Доходы от незаконных и запрещённых операций с токенами облагаются, по разъяснению МНС, по ставке 26 %.

И главное практическое следствие, которое не читается из ставки: 13 % считаются не с заработка. По разъяснению налоговой службы от 17.01.2025 налоговая база по разрешённым операциям с зарубежных площадок определяется в размере денежных средств, фактически выведенных с такой площадки, при этом не применяются налоговые вычеты, предусмотренные статьями 209–211 НК, и не учитываются расходы, связанные с приобретением токенов. Убыточная сделка налоговую базу не уменьшает.

Что закон вообще считает токеном

Отправная точка всей конструкции лежит не в Налоговом кодексе, а в Декрете Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 № 8 «О развитии цифровой экономики» (в редакции от 18.03.2021). Абзац седьмой части первой подпункта 3.1:

«Для целей налогообложения отчуждение токенов, в том числе путём их обмена на иные токены, рассматривается как реализация имущественных прав.»

Токен в белорусском праве — не деньги и не ценная бумага, а имущественное право. Отсюда следуют две вещи, важные для понимания остального. Первая: криптовалюта в Республике Беларусь не является средством платежа, и расчёты в ней между резидентами не легализуются самим фактом существования Декрета № 8. Вторая: обмен одного токена на другой — это по букве нормы отчуждение имущественного права, то есть событие, которое в общем случае должно бы порождать доход. Именно поэтому освобождение обмена токена на токен приходится устанавливать отдельно — оно не следует из природы операции, оно установлено законодателем.

Почему налог появился только в 2025 году

Это место, на котором путаются почти все пересказы, поэтому цепочка целиком.

Шаг первый. Декрет № 8, подпункт 3.1 в действующей редакции:

«до 1 января 2023 г. не признаются объектами налогообложения: <…> подоходным налогом с физических лиц — доходы физических лиц от деятельности по майнингу, приобретения (в том числе в порядке дарения), отчуждения токенов за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и (или) обмена на иные токены».

Шаг второй. Указ Президента Республики Беларусь от 28.03.2023 № 80 «Об отдельных вопросах налогообложения» — по официальной публикации на president.gov.by, им «продлевается до 1 января 2025 года действие налоговых преференций в криптосфере, предусмотренных Декретом от 21 декабря 2017 года № 8».

Шаг третий. Разъяснение МНС от 26.08.2025 говорит о статье 202-1 Налогового кодекса как об основании исчисления и уплаты подоходного налога «в отношении доходов, полученных с 2025 года по операциям с токенами».

Из этого следует формулировка, которую стоит запомнить в правильном виде: истекла налоговая льгота, а не Декрет № 8. Сам декрет действует; более того, его пунктом 1 срок действия специального правового режима Парка высоких технологий продлён до 1 января 2049 года. Утверждение «Декрет № 8 отменён» или «декрет истёк», которое встречается в отраслевых публикациях, неверно.

Дата в тексте самого декрета — «до 1 января 2023 г.» — при этом осталась прежней. Она не переписана, а перекрыта Указом № 80, поэтому чтение одного только декрета даёт неправильный ответ.

Что не облагается налогом

Перечень приводится по официальному разъяснению Министерства по налогам и сборам от 26.08.2025, дословно:

«не подлежат налогообложению доходы, полученные:

· по операциям с токенами, совершённым через резидентов Парка высоких технологий;

· по операциям с токенами, созданными резидентами и (или) через резидентов ПВТ;

· от деятельности по майнингу;

· от обмена токенов на иные токены, за исключением доходов, полученных в рамках незаконной и (или) запрещённой деятельности;

· в виде наследства токенов;

· в результате дарения токенов от лиц, состоящих в отношениях близкого родства или свойства;

· в результате дарения токенов от иных физических лиц <…> в размере в совокупности с иными полученными в дар в течение календарного года доходами, не превышающем предел, установленный пунктом 22 статьи 208 НК (в 2025 году такой предел составляет 11 516 руб.).

Такие доходы не облагаются подоходным налогом и не отражаются в налоговой декларации.»

Здесь стоит обратить внимание на устройство перечня. Освобождение построено вокруг двух осей: кто был контрагентом (резидент ПВТ — освобождение) и какого рода операция (майнинг, обмен токена на токен, наследство, дарение — освобождение независимо от площадки, если операция не является незаконной). Пересечение этих осей и даёт итоговый ответ для конкретного случая, а не какая-то одна из них по отдельности. Почему из всего перечня именно майнинг после 2025 года остался без даты окончания льготы, разобрано на странице «Майнинг в Беларуси».

Оговорка «за исключением доходов, полученных в рамках незаконной и (или) запрещённой деятельности» стоит только у обмена токенов на иные токены — но это не значит, что незаконность безразлична для остальных строк перечня: доходы от незаконных операций выведены в отдельный режим целиком, о нём ниже.

Предел необлагаемого дарения от посторонних лиц — 11 516 белорусских рублей — назван МНС применительно к 2025 году. Значение этого предела на 2026 год мы не сверяли. Он устанавливается пунктом 22 статьи 208 НК и пересматривается при изменении кодекса, то есть, как правило, ежегодно.

Ставка 13 % и как считается база

Разъяснение МНС от 26.08.2025, дословно:

«Доходы в результате разрешённых операций с токенами, полученные от зарубежных торговых площадок, иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей, иных физических лиц, подлежат налогообложению по ставке в размере 13 процентов на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.»

А вот как определяется сумма, к которой эти 13 % применяются, — разъяснение налоговой службы от 17.01.2025, дословно:

«Подлежащие налогообложению доходы (налоговая база) от разрешённых операций, полученные от зарубежных торговых площадок, определяются в размере денежных средств, фактически выведенных с такой площадки <…>. При этом при определении налоговой базы не применяются налоговые вычеты, предусмотренные статьями 209–211 НК, и не учитываются расходы, связанные с приобретением токенов.»

Разница между «13 % с дохода» и «13 % с выведенной суммы» — это разница между налогом на прибыль и налогом на оборот вывода. Механика на числах, чтобы её было видно.

Пример первый. Человек перевёл на площадку 10 000 белорусских рублей, купил токены, через полгода продал их и вывел 12 000 рублей. Заработок — 2 000 рублей. Налоговая база по приведённому разъяснению — 12 000 рублей, налог — 1 560 рублей. От заработка это 78 %.

Пример второй. Человек перевёл 10 000 белорусских рублей, курс пошёл вниз, он продал и вывел 8 000 рублей. Убыток — 2 000 рублей. Налоговая база — 8 000 рублей, налог — 1 040 рублей. Убыточная операция даёт положительный налог.

Пример третий. Человек завёл 5 000 белорусских рублей, потом вывел их обратно, ничего не купив, потом снова завёл и снова вывел. Выведено суммарно 10 000 рублей.

Третий пример — не арифметическая шутка, а место, где формулировка «денежных средств, фактически выведенных с такой площадки» упирается в вопрос, на который у нас нет подтверждённого ответа. Как разъяснение соотносится со случаем, когда выводится не результат операции с токенами, а собственные ранее заведённые средства, и уменьшается ли база на такие возвраты — мы не установили: ни в тексте разъяснений, ни в доступных официальных источниках этот случай не разобран.

Мы называем этот вопрос открытым, а не решаем его в ту или иную сторону, — и не рекомендуем читателю ни одного способа действий в связи с ним. Это вопрос к налоговому органу или к практикующему юристу.

Отдельно: дословный текст статьи 202-1 НК мы не сверяли. Открытые копии кодекса, доступные без подписки, относятся к более ранним редакциям — проверенная нами копия статьи 214 отдаёт редакцию со ставкой 20 %, то есть состояние до 2023 года. Поэтому всё содержание выше приведено по официальным разъяснениям МНС со ссылкой на них, а не как цитата из кодекса.

Разрешённая операция и запрещённая: как устроен запрет

От того, к какой группе относится операция, зависит ставка — 13 % или 26 %. Поэтому стоит разобрать, что именно требует норма.

Разъяснение МНС от 26.08.2025 приводит пример незаконной операции дословно:

«Доходы от незаконных и запрещённых операций с токенами (например, от продажи токенов за денежные средства на иностранных криптоплатформах физическим лицом, находящимся в момент продажи на территории Республики Беларусь, либо с использованием счетов в белорусском банке) подлежат налогообложению по ставке в размере 26 процентов.»

Основание запрета — Указ Президента Республики Беларусь от 17.09.2024 № 367 «Об обращении цифровых знаков (токенов)». Его подпункт 1.1 предписывает физическим лицам передавать деньги для приобретения токенов и получать деньги от отчуждения токенов исключительно операторам криптоплатформ, операторам обмена криптовалют и иным резидентам Парка высоких технологий, осуществляющим соответствующий вид деятельности. Пункт 2 Указа: «Совершение сделок (операций) с токенами с нарушением требований, установленных в пункте 1 настоящего Указа, является незаконным и запрещается».

Запрет устроен так: он адресован денежному плечу сделки. Норма говорит, кому физическое лицо передаёт деньги при покупке токенов и от кого получает их при продаже, — и отвечает на это одним словом «исключительно операторам». Указ не перечисляет обстоятельств, при которых операция «считается» законной или незаконной, и не описывает признаков, по которым её следует относить к той или иной группе. Он задаёт положительное требование к тому, через кого проходят деньги.

Приведённая выше цитата из разъяснения — это пример, а не критерий. МНС иллюстрирует им уже квалифицированную ситуацию, а не даёт правило, по которому квалификацию проводить. Признаки из иллюстрации мы за норму не выдаём и в правило не превращаем — они и не написаны как правило.

При этом первая цитата того же разъяснения прямо предусматривает доходы «в результате разрешённых операций, полученные от зарубежных торговых площадок». То есть регулятор признаёт существующей и конструкцию, в которой площадка зарубежная, а операция разрешённая.

Как эти две части разъяснения соотносятся между собой и по какому правилу операция с зарубежной площадкой относится к разрешённым либо к запрещённым, мы не установили: ни текст Указа № 367, ни разъяснения МНС такого правила не содержат. Это открытый вопрос, и мы оставляем его открытым: ответ на него даёт налоговый орган или практикующий юрист применительно к конкретной ситуации, а не редакция по аналогии с примером.

Какие площадки этому требованию отвечают и чем подтверждается их статус, разобрано на странице «Где легально купить криптовалюту в Беларуси». Что здесь можно сказать без оговорок — это содержание самого требования Указа № 367, и оно разобрано на странице «Криптовалюта в Беларуси законна»: под ограничение попадает движение денег, а не сам токен, и правило сформулировано через «исключительно операторам», а не через юрисдикцию площадки.

Ставка 26 % и что стоит за этим числом

По разъяснению МНС ставка 26 % применяется к доходам от незаконных и запрещённых операций с токенами. Кроме того, по разъяснению налоговой службы от 17.01.2025 та же ставка применяется в случае, «если будут установлены подлежащие налогообложению доходы по операциям с токенами, в отношении которых не представлена декларация и не уплачен налог».

Второе основание стоит прочитать внимательно. Разбор того, какая операция оказывается запрещённой чаще всего, — на странице «P2P в Беларуси». Второе основание не про природу операции, а про поведение: даже разрешённая операция, по которой декларация не подана и налог не уплачен, при выявлении облагается по повышенной ставке. То есть 26 % — это не только «налог на незаконное», но и следствие невыполнения декларационной обязанности.

Конкретный пункт Налогового кодекса, устанавливающий ставку 26 % для этих случаев, мы не подтвердили по действующей редакции кодекса и потому номер статьи не называем. Само число приводится со ссылкой на разъяснения МНС, а не как цитата закона. По данным юридических обзоров (taxlaw.by, публикация от 26.11.2024) повышенная ставка 26 % установлена в кодексе с 2023 года, до этого действовала ставка 20 %, а с 2016 по 2021 год — 16 %.

Как считают налоговую базу при незаконных операциях

Здесь порядок установлен отдельным актом — Указом Президента Республики Беларусь от 23.04.2025 № 166 «О налогообложении доходов, полученных от осуществления операций с цифровыми знаками (токенами)». Официальная публикация: Национальный правовой интернет-портал, 25.04.2025, регистрационный номер 1/21928; действует с 26.04.2025.

[ТЕКСТ АКТА] Подпункт 1.1: «налоговая база подоходного налога с физических лиц по доходам, полученным по операциям с токенами при осуществлении деятельности, которая в соответствии с законодательными актами является незаконной и (или) запрещается, определяется как произведение дохода, полученного от таких операций, установленного в рамках ведения административного процесса и отражённого в постановлении по делу об административном правонарушении, и коэффициента доходности от операций с токенами».

Три вещи, которые видны прямо из текста.

Первое: база возникает не из отчётности, а из административного дела. Доход берётся тот, что установлен в рамках административного процесса и отражён в постановлении по делу об административном правонарушении. Пока нет дела — нет и этой конструкции; налоговый механизм здесь пристроен к административному, а не наоборот.

Второе: коэффициент уменьшает базу, а не увеличивает её. Приложение к Указу № 166 описывает порядок его определения:

[ТЕКСТ АКТА] «Секретариат Наблюдательного совета ПВТ определяет среднюю дневную доходность по каждому виду токена как частное курса продажи токена и курса его покупки. Средняя годовая доходность каждого вида токена определяется как среднее арифметическое средних дневных доходностей за истекший год. Среднее арифметическое годовых доходностей всех токенов за вычетом единицы является коэффициентом доходности.»

Из-за вычитания единицы коэффициент представляет собой маржу, а не множитель дохода, и его значения — доли процента от оборота. Утверждение «коэффициент увеличивает налог», встречающееся в отраслевых публикациях, неверно арифметически.

Третье: коэффициент пересматривается ежегодно. Подпункт 1.2 Указа № 166: коэффициент доходности устанавливается Министерством по налогам и сборам ежегодно не позднее 1 марта на первое число текущего календарного года и применяется к доходам, полученным в данном календарном году.

Об источнике значения на 2026 год. Пункт 1 постановления МНС от 18.02.2026 № 8 (зарегистрировано в Национальном реестре 26.02.2026, № 11-1/44623), дословно: «Установить коэффициент доходности от операций с цифровыми знаками (токенами) на 1 января 2026 г. в размере 0,0367». Текст сверен по публикации на сайте Министерства по налогам и сборам.

Коэффициент на 2025 год, по подпункту 1.2 Указа № 166, применяется к доходам от незаконной деятельности, полученным в 2025 году и предшествующих налоговых периодах, — то есть распространяется и назад.

Что это даёт на числах: при доходе, установленном постановлением по делу об административном правонарушении, в размере 100 000 белорусских рублей и коэффициенте 0,0367 налоговая база 2026 года составит 3 670 рублей, а налог по ставке 26 % — 954 рубля 20 копеек. Сам по себе этот налог невелик; главные последствия незаконной операции лежат не в налоговой плоскости, а в административной — штраф и возможная конфискация. Статья 12.36 КоАП за совершение запрещённых законодательными актами сделок с токенами предусматривает штраф от 900 до 4 500 белорусских рублей с возможной конфискацией токенов.

Курсы токенов: постановление Совмина № 280

Отдельный вопрос — как пересчитать в рубли доход, полученный не деньгами, а токенами.

Разъяснение МНС от 26.08.2025, дословно: Министерство сообщает «в связи со вступлением в силу с 24.08.2025 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 21.05.2025 № 280 "Об определении курсов цифровых знаков (токенов)"». Постановлением № 280 «установлен порядок определения курса цифровых знаков (токенов) для пересчёта в белорусские рубли доходов, полученных в натуральной форме в виде токенов». Курс определяется на каждый календарный день налогового периода на основании сведений, предоставляемых резидентами ПВТ в государственное учреждение «Секретариат Наблюдательного совета Парка высоких технологий», а информация о курсах за истекший месяц размещается на официальном сайте МНС.

То есть курс токена для налоговых целей — не биржевая котировка, которую читатель видит у себя в приложении, а величина, публикуемая государством по данным белорусских операторов.

Текст самого постановления № 280 мы не сверяли — его содержание приведено по разъяснению МНС.

Важно и то, чего это постановление не меняет: разъяснение МНС от 26.08.2025 прямо оговаривает, что постановление № 280 не изменяет установленный статьёй 202-1 НК порядок исчисления и уплаты подоходного налога по операциям с токенами. Оно решает узкую задачу пересчёта, а не переписывает правила.

Сроки

Доходы, которые не подлежат налогообложению, в декларации не отражаются — это прямо сказано в разъяснении МНС от 26.08.2025. То есть человеку, работавшему только через резидентов ПВТ и только с освобождёнными операциями, декларировать по этому основанию нечего.

Индивидуальные предприниматели и юридические лица

Индивидуальные предприниматели. По данным юридических обзоров (jurisprudent.by), ИП, совершающие операции с токенами, уплачивают подоходный налог по ставке 9 % (подпункт 3.19-3 пункта 3 статьи 205 НК, пункт 3-1 статьи 214 НК). По тексту Налогового кодекса мы это не сверяли, поэтому приводим со ссылкой на источник.

Юридические лица — резиденты ПВТ работают в специальном правовом режиме Парка высоких технологий, срок действия которого продлён пунктом 1 Декрета № 8 до 1 января 2049 года. Это режим целиком, а не отдельная «криптольгота»; конкретные ставки налога на прибыль и НДС по действующей редакции Положения о Парке высоких технологий мы не сверяли и потому чисел не называем. Отдельная категория юридических лиц — криптобанки, которым разрешено совмещать операции с токенами с банковскими: требования к ним разобраны на странице «Криптобанки в Беларуси», а случаи, когда белорусское юридическое лицо вправе рассчитаться токенами с иностранным контрагентом, — на странице «Расчёты токенами по внешнеторговым договорам».

Что налоговая уже видит

Постановление Министерства по налогам и сборам от 29.05.2026 № 20 «О представлении сведений» опубликовано 20 июня 2026 года, а его пункт 1 вступил в силу через три месяца после опубликования — 21 сентября 2026 года. Самого этого числа в тексте постановления нет: пункт 5 задаёт формулу, а дата опубликования указана в официальной публикации на Национальном правовом интернет-портале. По этому пункту резиденты ПВТ, осуществляющие соответствующие виды деятельности, передают в МНС сведения об открытии и закрытии верифицированных аккаунтов граждан Беларуси — ежеквартально, — а при сумме операций свыше 150 000 белорусских рублей за календарный год ещё и детализацию каждого поступления и каждого списания. Сведения об операциях за 2025 год представляются не позднее 25 ноября 2026 года.

Для налоговой темы это существенно по одной причине: обязанность декларировать доход существовала и до появления этого постановления, а вот источник данных у налогового органа с 2026 года меняется. Речь при этом только о белорусских площадках — резидентах ПВТ; сведения от иностранных бирж этим актом не истребуются. Состав сведений, сроки и то, как считается порог, разобраны на странице «Постановление МНС № 20».

Чего мы не знаем

Открытые вопросы этой страницы, собранные в одном месте.

Реестр норм, на которых стоит эта страница

Первоисточники: тексты актов — pravo.by, etalonline.by, president.gov.by; разъяснения и коэффициенты — nalog.gov.by, раздел «Налогообложение операций с цифровыми знаками (токенами)».

Материал носит справочный характер и не является юридической консультацией, индивидуальной инвестиционной рекомендацией или основанием для совершения сделок. Нормы приведены по состоянию на дату сверки, указанную вверху страницы; законодательство Республики Беларусь об обращении цифровых знаков (токенов) меняется. Перед принятием решения обратитесь к практикующему юристу и сверьтесь с первоисточником на pravo.by. Криптовалюта не является средством платежа в Республике Беларусь. С 18 июля 2026 года пункт 3 Положения о деятельности криптобанков устанавливает узкие исключения для расчётов через криптобанки.